Jak vykazovat vztah mezi mateřskou a dceřinou společností? - LEI Česká
1. od 3. ledna 2018 jsou kódy LEI povinné pro všechny společnosti, které chtějí pokračovat v obchodování s cennými papíry.

Jak vykazovat vztah mezi mateřskou a dceřinou společností?

Jak vykazovat vztah mezi mateřskou a dceřinou společností?


Od 1. května 2017 jsou subjekty povinny při žádosti o udělení nebo obnovení kódu LEI zveřejňovat svou přímou a konečnou mateřskou společnost a vztahy. Jakýkoli subjekt, který žádá o udělení nebo obnovení kódu LEI, je povinen při podání žádosti poskytnout určité informace týkající se svých mateřských společností místní provozní jednotce (LOU) – nebo zastupující společnosti, která jménem subjektu podá žádost LOU.

Tyto kroky se nazývají Výkaznictví úrovně 2 a jak již bylo uvedeno, jsou nyní povinné. Výbor pro regulační dohled LEI zavedl tyto změny s cílem zvýšit transparentnost na globálním finančním trhu.

Veřejný záznam, který podrobně popisuje mezi mateřskými a dceřinými společnostmi, lze stáhnout zde.

Jak je definována „mateřská společnost“ pro účely získání kódu LEI?

Výbor pro regulační dohled LEI vychází ze široce přijímané účetní definice „konsolidace účtů“ konečné mateřské a přímé mateřské společnosti. Stručně řečeno, Výbor pro regulační dohled LEI považuje „konsolidující mateřskou společnost s přímým účetnictvím“ za právnickou osobu na nejnižší úrovni, která připravuje konsolidovanou účetní závěrku, která zahrnuje účetní jednotku žádající o LEI. „Konečná mateřská společnost konsolidující účetnictví“ je účetní jednotka na nejvyšší úrovni, která připravuje konsolidovanou účetní závěrku, která zahrnuje účetní jednotku žádající o LEI.

Globálně existuje řada různých standardů používaných různými jurisdikcemi pro definování konkrétních účetních podmínek. Výbor pro regulační dohled LEI definuje „konsolidaci“ v souladu s definicí Mezinárodního standardu účetního výkaznictví (IFRS). Tato definice se tedy použije ke stanovení, kdy je účetní jednotka povinna k získání kódu LEI uvést svou mateřskou společnost. 

IFRS definuje konsolidaci jako „účetní závěrku skupiny, v níž jsou aktiva, pasiva, vlastní kapitál, výnosy, náklady a peněžní toky mateřské společnosti a jejích dceřiných společností prezentovány jako toky jedné ekonomické jednotky“.

IFRS definuje mateřskou společnost jednoduše jako „účetní jednotku, která má jednu nebo více dceřiných společností“. Dceřiné společnosti jsou definovány jako subjekty (včetně společností nezapsaných do obchodního rejstříku), které jsou „ovládány jiným subjektem“. 

Kontrola je definována jako „pravomoc řídit finanční a provozní politiky účetní jednotky za účelem získání výhod z jejích činností“. Určení kontroly je často komplikované, ale obvykle lze bezpečně předpokládat, že kontrola existuje za okolností, kdy mateřský podnik drží více než 50% hlasovacích práv v jiné entitě. Pokud drží mateřská společnost méně než 50% hlasovacích práv, může kontrola stále existovat, pokud:

  1. Mezi investory existuje dohoda, která vede k tomu, že mateřská společnost ovládá více než 50% hlasovacích práv;
  2. Mateřská společnost má buď statutární pravomoc, nebo dohodu, která mu umožňuje řídit finanční a provozní politiky účetní jednotky;
  3. Mateřská společnost má pravomoc jmenovat nebo odvolat většinu členů představenstva nebo jiného řídícího orgánu; nebo

Mateřská společnost ovládá většinu hlasů na zasedáních představenstva nebo jiného řídícího orgánu.

Definice kontroly podle IFRS se podstatně liší od definice „dozorové kontroly“, kterou přijaly Spojené státy ve svých obecně přijímaných účetních zásadách (GAAP). Při rozhodování, zda ve své žádosti o LEI musíte uvést mateřskou společnost, byste měli pečlivě zvážit, jaké účetní definice vaše jurisdikce přijala. 

V zájmu jasnosti jsou v rámci EU domácí veřejné společnosti povinny používat standardy IFRS a zahraniční společnosti, jejichž akcie jsou v EU obchodovány, mají „povinnost nebo možnost“ používat standardy IFRS. Švýcarsko umožňuje použití standardů IFRS, ale zatím je nevyžaduje. Ve Švýcarsku jsou nicméně standardy IFRS široce dobrovolně přijímány.

Na následující webové stránce si můžete ověřit, zda vaše země přijala standardy IFRS: http://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#profiles.

Jaké informace musím poskytnout o mateřské společnosti při žádosti o poskytnutí (nebo obnovení) kódu LEI?

Minimální metadata, která bude LOU vyžadovat, pokud jde o mateřskou společnost (nebo společnosti za situace, kdy existuje přímý mateřský a konečný mateřský podnik), je její jméno, právní adresa, adresa jejího sídla a identifikace obchodního registru. Pokud má mateřská společnost LEI, měla by dceřiná společnost sdělit tyto informace při podání žádosti o udělení (nebo obnovení) kódu LEI LOU nebo jejímu zástupci.

LOU vyžaduje také validační dokumentaci, jako je evidence účtů, regulatorní podání nebo jiné veřejně dostupné zdroje, které mohou vztah potvrdit.

Pokud je to možné, využije LOU k ověření vztahu mezi mateřskými a dceřinými společnostmi veřejné zdroje informací. Pokud to není možné, mohou být použity neveřejné zdroje s tím, že bude zveřejněn druh použitého zdroje. To neznamená, že bude zveřejněn zdrojový dokument. 

Kdo by měl hlásit koho při podávání žádosti o LEI?

Povinností dceřiné společnosti je hlásit svou mateřskou společnost. To znamená, že mateřské společnosti mohou hlásit své dceřiné společnosti, ale není to nutné. Dále jsou subjekty, které vlastní LEI, povinny zajistit správnost a aktuálnost informací poskytovaných LOU. Pokud informace připojené k vašemu profilu LEI nejsou správné, měli byste okamžitě kontaktovat svého zástupce nebo vydavatele LEI a informovat je o nepřesnosti.

Existují okolnosti, za kterých by bylo přijatelné, aby společnost nenahlásila svou mateřskou společnost?

Existuje omezený počet okolností, kdy se od dceřiných společností nevyžaduje, aby hlásily své mateřské společnosti. Jde o následující okolnosti: 

  1. Neexistuje mateřská společnost podle definice přijaté GLEIS;
  2. Zveřejnění nebo poskytnutí těchto informací brání právní překážky.
  3. Zveřejnění informací by bylo na újmu mateřské společnosti nebo její dceřiné společnosti.

Důvody, proč účetní jednotka nemůže nahlásit svou mateřskou společnost, budou zveřejněny.